Nægtelse af momsfradrag i kædesvigssager
En af de vidtgående og økonomisk belastende konsekvenser for virksomheder, der bliver involveret i kædesvig, er nægtelse af momsfradrag. Det gælder særligt i de tilfælde, hvor Skattestyrelsen vurderer, at virksomheden burde have udvist større agtpågivenhed i forhold til sine leverandørers forhold.
Retligt udgangspunkt
Efter momslovens § 37, stk. 1, har en momsregistreret virksomhed som udgangspunkt ret til at fradrage købsmoms på varer og ydelser, der anvendes i den momspligtige virksomhed. Denne fradragsret er dog betinget af, at der foreligger en reel leverance, og at fakturaen opfylder kravene i momsbekendtgørelsen.
Fradragsretten kan bortfalde, hvis virksomheden har handlet i ond tro – eller, som det er fastslået i EU-retten, hvis virksomheden “vidste eller burde have vidst”, at den deltog i en transaktion, der indgik i en kæde med momssvig.
Objektive momenter og bevisvurdering
Skattestyrelsen foretager en konkret vurdering af, om virksomheden burde have udvist større agtpågivenhed. Det sker ud fra en række momenter, herunder:
- Usædvanligt lave priser i forhold til markedsniveau
- Manglende dokumentation for leverancer (f.eks. timesedler, kontrakter, korrespondance)
- Samhandel med selskaber uden ansatte, uden regnskab eller med kort levetid
- Betalinger til konti i udlandet, vekselbureauer eller via betalingsplatforme
- Manglende kontrol af leverandørens momsregistrering og arbejdsgiverstatus
- Tidligere advarsler fra Skattestyrelsen eller branchekendskab til svig.
Hvis disse forhold er til stede, og virksomheden ikke har reageret, kan dette efter omstændighederne føre til fradragsnægtelse – også selvom virksomheden ikke har haft direkte kendskab til svigen.
Økonomiske konsekvenser
Nægtelse af momsfradrag indebærer, at virksomheden skal tilbagebetale det tidligere fratrukne momsbeløb. Hertil kommer renter og eventuel bøde.
Rådgivning og håndtering
Hvis din virksomhed bliver mødt med en afgørelse om nægtelse af momsfradrag, er det afgørende at få sagen vurderet af en specialiseret rådgiver. Det er ofte muligt at påvirke vurderingen af, om virksomheden har udvist tilstrækkelig agtpågivenhed, og om Skattestyrelsens bevisførelse er tilstrækkelig.
Hos TVC Advokatfirma har vi omfattende erfaring med at føre sager om fradragsnægtelse – både administrativt og ved domstolene.
Vi tilbyder en gratis og uforpligtende vurdering af din sag.
