Skattefrihed ved salg af ejerlejlighed anvendt som fritidsbolig

Kan en ejerlejlighed anvendt som fritidsbolig sælges skattefrit?

Ja, fortjeneste ved salg af en helårsbolig er som udgangspunkt skattefri, hvis ejerboligen har tjent som bolig for ejeren og/eller dennes husstand i hele eller en del af ejertiden, og hvis beboelsen har fundet sted, mens ejerboligen opfylder betingelserne for at kunne sælges skattefrit. Denne regel benævnes ofte som parcelhusreglen.

På tilsvarende vis er også en fortjeneste ved salg af et sommerhus skattefri, hvis sommerhuset har været anvendt til fritidsformål af ejeren og/eller dennes husstand, og hvis anvendelsen til fritidsformål har fundet sted, mens ejendommen opfylder betingelserne for at kunne sælges skattefrit.

I den særlige situation, hvor en helårsbolig anvendes som et sommerhus, kan parcelhusreglen som udgangspunkt ikke anvendes, idet ejerboligen ikke har tjent til bolig for ejeren, men derimod udelukkende er anvendt til fritidsformål. Heller ikke sommerhusreglen kan anvendes, idet der netop ikke er tale om et sommerhus.

Ifølge administrativ praksis kan skattefrihed for en helårsbolig, der anvendes som en fritidsbolig, imidlertid opnås på betingelse af, at:

1.     Helårsboligen er anskaffet med henblik på at blive anvendt som en fritidsbolig

2.     Helårsboligen udelukkende er anvendt som en fritidsbolig

En nyere konkret sag fra 2025

I den konkrete sag var der tale om en større ejerlejlighed (uden bopælspligt) i København, som skatteyder havde anskaffet i 2013 og herefter havde foretaget en større ombygning af. Skatteyder boede ca. 40 km fra København og benyttede lejligheden i forbindelse med deltagelse i arrangementer i byen, ligesom lejligheden også var samlingssted i forbindelse med sammenkomster i familien m.v. Lejligheden var ikke på noget tidspunkt i ejertiden udlejet.

Omkring 2023 – altså efter ti års ejertid – overvejede skatteyderen at sælge den omhandlede ejerlejlighed, og i den forbindelse ønskede han afklaret, hvorvidt en evt. fortjeneste ved salget ville være skattefri.

Der blev derfor indgivet en anmodning om bindende svar til Skattestyrelsen, der fastslog, at en evt. avance ved et kommende salg ville være skattepligtig. Skattestyrelsen henviste særligt til den korte afstand mellem skatteyderens bopæl i Nordsjælland til lejligheden i København sammenholdt med, at lejligheden i sin helhed ikke kunne anses som et fritidshus i traditionel forstand. Ligeledes henviste Skattestyrelsen til, at skatteyder ”… må forventes at realisere en ikke ubetydelig fortjeneste ved salget af ejerlejligheden…” Ifølge Skattestyrelsen måtte ejerlejligheden således anses som et investeringsobjekt for skatteyderen.

Konklusionen fra Skattestyrelsens side var derfor, at ejerlejligheden ikke opfyldte betingelserne i henhold til den særlige administrative praksis for beboelseslejligheder købt som og udelukkende anvendt som fritidsbolig.

Klageinstansen var ikke enig i denne vurdering og traf en anden afgørelse (sagnr. 23-0100643). Under henvisning til, at ejerlejligheden blev købt og efterfølgende udelukkende anvendt som en fritidsbolig, ansås betingelserne i henhold til den særlige administrative praksis for opfyldt. Klageinstansen henviste særligt til det oplyste vedrørende anvendelsen af lejligheden samt den omstændighed, at lejligheden ikke var pålagt bopælspligt.

En evt. kommende fortjeneste ved salget af ejerlejligheden skulle derfor ikke beskattes.

Har du behov for hjælp?

Hvis du måtte blive involveret i en skattesag, der drejer sig om, hvorvidt en fortjeneste ved salg af et hus eller en lejlighed er skattefri eller ej, og du ønsker en uforpligtende vurdering af denne, er du altid meget velkommen til at kontakte os. 

Hos Skatteafdelingen i TVC Advokatfirma har vi i vidt omfang adgang til de positive, utrykte afgørelser, der kan være afgørende for udfaldet af en klagesag. Kontakt os uforpligtende, hvis du har brug for en skatteadvokat.

Klik her for at læse mere om fokusområdet skatteproces og de muligheder du har for at videreføre en skatte- eller afgiftssag.