Principiel dom i skattesag: Skatteyder vinder sag om beskatning af maskeret løn

Vestre Landsret har i en – nyligt afsagt – principiel dom (sag BS-54760/2024) fastslået, at beskatningen af maskeret løn hos en skatteyder skulle falde bort. Sagen var henvist til Vestre Landsret som principiel til prøvelse i 1. instans.

Der er uvist, om Skatteforvaltningen vil offentliggøre dommen eller anke denne.

Sagens tvistepunkt og afsæt

Sagens tvist var nærmere, hvorvidt de gennemførte dispositioner var erhvervsmæssige eller alene havde til hensigt at sikre skatteyderen og dennes nærtstående en økonomisk fordel på bekostning af selskabet og derfor var maskeret løn. Skatteyder gjorde i sagen gældende, at de gennemførte dispositioner og betalinger var fuldt ud erhvervsmæssige, hvorfor der ikke var grundlag for en sådan betragtning.

I den pågældende sag havde Skattestyrelsen – og efterfølgende Landsskatteretten – truffet afgørelse om, at skatteyder var skattepligtig af nævnte dispositioner, hvorved et samlet beløb på mere end 1.500.000 kr. var foranlediget overført fra et selskab – kontrolleret af skatteyder – til selskaber ejet af skatteyder, skatteyderen selv eller dennes samlever.

Selskabet, hvorfra beløbene var blevet overført og dispositionerne foretaget, gik efterfølgende konkurs, og kurator gennemførte en omstødelsessag mod skatteyder, de nærtstående selskaber og samleveren, som havde modtaget aktiver eller betaling fra det konkursramte selskab.

Byretten fastslog herefter i omstødelsessagen, at dispositionerne ikke var erhvervsmæssige og dermed var ugyldige efter selskabslovens § 127, stk. 1, jf. § 136, stk. 1, nr. 1 og nr. 3. Dommen medførte et tilbagebetalingskrav fra konkursboets side. Byretten fandt videre, at skatteyder og dennes ægtefælle hæftede solidarisk for selskabernes tilbagebetaling af de ugyldige dispositioner efter selskabslovens § 127.

Skatteyder indgik – grundet procesøkonomiske årsager – et forlig med konkursboet, hvorved skatteyder anerkendte, at de gennemførte dispositioner var selskabsretlige ugyldige.

Nærmere om skattesagen og den fremførte argumentation

I overensstemmelse med forliget indgået med konkursboet anerkendte skatteyder også i dennes skattesag, at dispositionerne, der var anerkendt som ugyldige, ikke var erhvervsmæssige.

Skatteyder gjorde imidlertid gældende, at tilbagebetalingen af midlerne indebar, at der ikke var grundlag for at gennemføre beskatning hos skatteyder, idet han aldrig havde opnået en økonomisk skattepligtig fordel ved transaktionerne.

Skatteministeriet gjorde heroverfor gældende, at skatteyder ikke var berettiget til at få nedsat sin skatteansættelse. Dette uanset at de overførte midler var tilbageført til konkursboet.

Argumentationen fra Skatteministeriets side var, at skatteyder realiserede en skattepligtig indkomst på tidspunktet for de enkelte overførsler, idet midlerne blev disponeret i skatteyders interesse og passerede skatteyderens indkomst.

Med henvisning til skatteforvaltningslovens § 29 omhandlende omgørelse og princippet i ligningslovens § 16 E og forarbejderne hertil gjorde Skatteministeriet gældende, at beskatningen af skatteyder skulle fastholdes uanset ugyldighed og den foretagne tilbagebetaling.

Grundlaget for Skatteministeriets argumentation var helt overordnet, at et efterfølgende afkald på indkomsten ikke medfører, at skattepligten af gennemførte dispositioner bortfalder.

Vestre Landsrets begrundelse

Skatteministeriet tabte sagen, idet Vestre Landsret henviste til, at byretten – i omstødelsessagen – havde fastslået, at de gennemførte dispositioner var uden reel forretningsmæssig begrundelse og dermed ugyldige, samt at modtagerne af betalingerne var pålagt at tilbagebetale disse.

Med det afsæt anførte Vestre Landsret videre, at skatteyder, hans selskaber og hans samlever aldrig havde erhvervet ret til beløbene.

Videre konkluderede Vestre Landsret, at ”… da beløbene er tilbageført, er betalingerne ikke skattepligtige for skatteyder”.

Landsretten henviste videre til, at de omhandlede dispositioner ikke havde karakter af udbytte eller aktionærlån, hvorfor det af Skatteministeriet anførte herom, ikke kunne føre til et andet resultat.

Relevansen af professionel bistand og vedholdenhed

Den konkrete sag udviklede sig flere gange under dennes forløb.

Udfaldet af ugyldigheds-/omstødelsessagen ved byretten fik direkte betydning for den verserende skattesag og udfaldet af denne. Sagen vidner således om, at det er væsentligt at sikre sig assistance fra rådgivere med indsigt i de skattemæssige og konkursretlige afledte konsekvenser af dispositioner i korresponderende sager.

Er du involveret i en skatte- eller afgiftssag, er du altid velkommen til at kontakte vores skatteafdeling for en uforpligtende drøftelse af din situation med henblik på at få en vurdering af, hvorledes den bedst håndteres.

Vi er altid tilgængelige og er det sikre valg, uanset sagens størrelse og kompleksitet.