Ligningslovens § 16 E ændres

En lempelse af ligningslovens § 16 E om aktionærlånsbeskatning blev meldt ud som et af mange initiativer i aftalen benævnt ”Iværksætterpakken” af den 21. juni 2024.

Et udkast til et ændringslovforslag, med publiceringsdato den 23. december 2024 på høringsportalen.dk, gav nærmere indblik i, hvad der kunne ventes, hvilket vi også tidligere har omtalt.

Ændringslovforslag blev fremsat den 19. marts 2025

Den 19. marts 2025 blev der fremsat lovforslag til ændring af blandt andet ligningslovens § 16 E.

Efter ordlyden af forslaget til ændringen af ligningslovens § 16 E blev det foreslået, at det hidtil kritiserede bruttoprincip afskaffes til fordel for en opgørelse efter et nettoprincip ved hjælp af en skatteretlig mellemregningskonto. Dette med henblik på, at hovedaktionæren eller -anpartshaveren i sager angående lån over en mellemregningskonto kun skal beskattes af det højest hævede beløb i selskabet, og at dobbeltbeskatning eller multibeskatning således undgås.

Regelændringen ville efter ordlyden af ændringsforslaget tidligst finde anvendelse på lån ydet den 1. januar 2026 eller senere, hvilket vi også tidligere har omtalt.

Endeligt vedtaget lovforslag den 3. juni 2025

Den 19. marts 2025 blev der fremsat et lovforslag til ændring af ligningslovens § 16 E, hvilket nu er vedtaget af Folketinget ved 3. behandling af lovforslag nr. 171 den 3. juni 2025.

Af det vedtagne lovforslag fremgår således, at ordlyden af ligningslovens § 16 E bliver ændret som følger:

”§ 16 E, stk. 2, ophæves, og i stedet indsættes:

»Stk. 2. Sker der tilbagebetaling af et lån m.v., som beskattes som følge af stk. 1, anses det tilbagebetalte beløb i skattemæssig henseende for at udgøre et rentefrit lån på anfordringsvilkår til det modtagende selskab m.v.

Stk. 3. Det selskab m.v., der er nævnt i stk. 1, skal for hver fysisk person omfattet af stk. 1, hvortil der er ydet et lån m.v., føre en skattemæssig mellemregningskonto. Den skattemæssige mellemregningskonto etableres ved første tilbagebetaling omfattet af stk. 2.

Stk. 4. Reglerne i stk. 2 og 3 og regler udstedt i medfør af stk. 5 finder anvendelse på tilbagebetalinger af lån, der er ydet den 1. januar 2026 eller senere. Er der ydet lån før den 1. januar 2026, finder stk. 2 og 3 og regler udstedt i medfør af stk. 5 først anvendelse, når disse lån er ophørt.

Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for førelse af den skattemæssige mellemregningskonto.«”

Af det vedtagne ændringslovforslag fremgår videre, at ændringen af bestemmelsen træder i kraft den 1. januar 2026.  

Regelændringen tillægges således ikke nogen tilbagevirkende kraft.

Dette er naturligvis en skuffelse for de mange hovedaktionærer og -anpartshavere, der er blevet ramt af en meget hård beskatning efter ”bruttoprincippet”, og hvor en skatteretlig mellemregning nemt kunne opstilles med henblik på opgørelsen af beskatningen efter et ”nettoprincip”, ganske som det nu er vedtaget for lån ydet den 1. januar 2026 eller senere.

Er du interesseret i viden om skatter og afgifter? 

Hvis du tilmelder dig vores nyhedsbrev modtager du løbende nyheder om skatter og afgifter, hvorved vi deler viden om relevante afgørelser, regler og meget mere.

Hos TVC Advokatfirma har vi en af de største afdelinger for førelse af skatte- og afgiftssager. Advokaterne i Skatteafdelingen håndterer løbende mere end 1.500 skatte- og afgiftssager på alle niveauer, og har derfor et indgående kendskab til praksis, herunder også den utrykte praksis som ikke bliver offentliggjort af Skattestyrelsen eller Skatteministeriet.

Klik her for at tilmelde dig vores nyhedsbrev, og husk at sætte flueben ved ”Skatter og afgifter”.