Ikke grundlag for ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelserne efter skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5

Skattestyrelsens – ikke sjældent for restriktive – vurdering af, om der foreligger grov uagtsomhed tilsidesættes løbende i klageinstanserne efter en behørig velbegrundet argumentation. Mange af disse afgørelser bliver ikke offentliggjort af Skatteforvaltningen, og vi omtaler kun udvalgte.

En nyere – nu offentliggjort afgørelse – SKM2025.475.LSR vidner om, at der ofte er god grund til at være kritisk overfor Skattestyrelsens vurdering.

Som også fremhævet i tidligere nyheder, ses det ikke sjældent, at Skattestyrelsen i en skattekontrol hurtigt lægger til grund, at en manglende eller forkert selvangivelse er udtryk for en som minimum grov uagtsom adfærd og derfor genoptager ældre skatteansættelser.

Det er imidlertid værd at være opmærksom på, at Skattestyrelsen ikke sjældent går for langt i dens vurdering, hvorved der statueres grov uagtsomhed i situationer, hvor der ikke er grundlag for det.

Ved Landsskatterettens afgørelse af den 26. juni 2025 (sagsnr. 24-0090410) – nu offentliggjort som SKM2025.475.LSR – blev det således endnu engang understreget, at Skattestyrelsens adgang til ekstraordinær genoptagelse altså er begrænset af betingelsen om grov uagtsomhed, samt at der er grundlag for at være kritisk, når Skattestyrelsen gennembryder den ordinære ansættelsesfrist.

Klagesagen (sagsnr. 24-0090410) – nu offentliggjort som SKM2025.475.LSR

Den konkrete sag drejede sig nærmere om en skatteyder, der blandt andet i perioden 2014-2019 havde modtaget skattefrie pensionsindbetalinger fra sin arbejdsgiver, selvom skatteyders pensionsordning var omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A, hvorefter pensionsindbetalinger fra arbejdsgiveren skal beskattes løbende.

Sagens omdrejningspunkt var herefter, om det kunne anses som udslag af minimum grov uagtsomhed, at skatteyder – uden at reagere overfor skattemyndighederne – havde fået udbetalt de omhandlede arbejdsgiverbetalte pensionsindbetalinger skattefrit i den omhandlede periode, og i øvrigt i indkomstårene 2014-2019 havde fået et skattemæssigt fradrag for den del af pensionsindbetalingerne, som skatteyder selv havde indbetalt til pensionsordningen.

Skattestyrelsen havde genoptaget de omhandlede skatteansættelser ekstraordinært efter retsgrundlaget i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5, idet Skattestyrelsen blandt andet henviste til, at skatteyder havde handlet som minimum groft uagtsomt ved at have undladt at reagere overfor, at de arbejdsgiverbetalte pensionsindbetalinger ikke var blevet beskattet korrekt, jf. pensionsbeskatningslovens § 53 A.

Landsskatteretten fastslog imidlertid, at det efter en samlet konkret vurdering var betænkeligt at statuere grov uagtsomhed efter bestemmelsen i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5.

At skatteyders skattepligtige indkomst for indkomstårene 2014-2019 var blevet fastsat forkert som en følge af forkert anvendelse af pensionsbeskatningslovens § 53 A, var således ifølge Landsskatteretten ikke tilstrækkeligt til, at der skulle statueres grov uagtsomhed hos skatteyderen efter skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5.

Dermed markerede Landsskatteretten igen, at Skattestyrelsen ikke har fri adgang til at statuere grov uagtsomhed, hvorfor det også mange gange kan betale sig at anfægte Skattestyrelsens synspunkt om grov uagtsomhed. Dette kan med fordel gøres med professionel bistand, som ved, hvilke argumenter der skal fremføres, og som har indgående kendskab til den relevante praksis.

Hvordan kontaktes Skatteafdelingen i TVC Advokatfirma?

Såfremt du eller din virksomhed måtte blive involveret i en sag om genoptagelse af en skatteansættelse, og du ønsker en uforpligtende vurdering af sagen, er du altid meget velkommen til at kontakte os.

Vi er tilgængelige 24/7 på både e-mail og telefon. Uden for almindelig åbningstid er du velkommen til at kontakte de angivne kontaktpersoner nedenfor.

Hos Skatteafdelingen i TVC Advokatfirma har vi i vidt omfang adgang til de positive, utrykte afgørelser, der kan være afgørende for udfaldet af en klagesag.

Klik her for at læse mere om fokusområdet skatteproces og de muligheder, du har for at videreføre en skatte- eller afgiftssag.